財稅小課堂：進(jìn)項稅抵扣手冊

一、哪些常見(jiàn)支出可抵扣進(jìn)項稅額，稅率分別多少？

1、 辦公用品  一般納稅人稅率為13%，小規模納稅人征收率3%

如果從一般納稅人那里購買(mǎi)辦公用品，稅率是13%，如果從小規模納稅人那里購買(mǎi)辦公用品，按征收率3%。2021年12月31日前， 小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅。

2、水費  自來(lái)水廠(chǎng)3%，其他水廠(chǎng)9%

從自來(lái)水公司取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可抵扣3%的進(jìn)項稅，從其他水廠(chǎng)購買(mǎi)的水，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可抵扣9%的進(jìn)項稅。

3、電費  13%

一般納稅人收取的電費按13%計算繳納增值稅,相應取得的電費進(jìn)項稅額可以抵扣。

4、修理費  有形資產(chǎn)13%，不動(dòng)產(chǎn)9%

修理費用于有形動(dòng)產(chǎn)的修理費用，如汽車(chē)修理費、機械設備的修理費為13%；而對于不動(dòng)產(chǎn)的修理費稅率是9%。注意，如果對機器設備提供維護保養服務(wù)，可按照“其他現代服務(wù)”繳納增值稅，即6%。

5、飲用桶裝水  稅率13%

公司購買(mǎi)桶裝水，是為了日常辦公需要，屬于辦公費范圍，企業(yè)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票后可以抵扣，如果計入福利費，則不可以抵扣。

6、宣傳用品  一般納稅人稅率6%，小規模納稅人稅率3%

廣告業(yè)如屬一般納稅人稅率為6%，如果是小規模納稅人則為3%，2021年12月31日前，減按1%征收率征收增值稅，取得小規模納稅人在稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票后可獲得1%的抵扣稅額。

7、差旅費

差旅費中交通費和住宿費，在取得相關(guān)憑證后，是可以抵扣進(jìn)項稅額的。餐飲費是不可以抵扣的。交通費中可抵扣進(jìn)項稅額的有增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、注明旅客身份信息的相關(guān)憑證。

8、咨詢(xún)費  稅率6%

聘請專(zhuān)業(yè)的咨詢(xún)、審計等中介機構的咨詢(xún)費用都可以抵扣進(jìn)項，其稅率為6%，注意要選擇一般納稅人。

9、電信費  稅率9%、6%

購進(jìn)基礎電信服務(wù),進(jìn)項稅抵扣稅率9%，購進(jìn)增值電信服務(wù)，進(jìn)項抵扣6%。員工個(gè)人抬頭發(fā)票無(wú)法取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，無(wú)法抵扣進(jìn)項稅，帶有福利性質(zhì)的通信費補貼不允許抵扣進(jìn)項稅。企業(yè)的名義的電話(huà)費，取得專(zhuān)用發(fā)票可以抵扣。

10、郵遞費  稅率9%、6%

快遞費可以抵扣進(jìn)項稅，購進(jìn)郵政服務(wù)，進(jìn)項抵扣稅率9%，如果是同城快遞，郵寄稅率為6%。

11、培訓費  稅率6%

企業(yè)發(fā)生的各類(lèi)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的培訓費用，均可以抵扣，要向培訓單位索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票，培訓期間發(fā)生的餐費，不可以抵扣。培訓機構是一般納稅人，可獲得6%的抵扣稅額;培訓機構是小規模納稅人，則可獲得3%的抵扣稅額(2021年12月31日 前減按1%征收率征收增值稅)。

12、會(huì )議費  稅率6%

會(huì )議費可以抵扣進(jìn)項稅額，可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，稅率為6%，但是其中的餐費不能抵扣，需要將餐費扣除。

13、物業(yè)費  稅率6%

物業(yè)公司提供物業(yè)服務(wù)，屬于現代服務(wù)業(yè)中的企業(yè)管理服務(wù)，如果是一般納稅人，可索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票，取得6%稅率的抵扣稅額。

14、銀行手續費  稅率6%

辦理轉賬，匯款時(shí)發(fā)送的手續費都可以抵扣，要向銀行索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可抵扣6%稅率的進(jìn)項。但是如果辦理和貸款有關(guān)業(yè)務(wù)手續費，其進(jìn)項稅額不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣。

15、保安服務(wù)費  稅率6%、5%、3%

保安服務(wù)費是可以抵扣的，具體抵扣多少需要根據情況來(lái)定。
2021年12月31日前。小規模納稅人減按1%征收率征收增值稅。如果是保安服務(wù)業(yè)提供安保服務(wù)，-般納稅人適用6%增值稅稅率，小規模納稅人適用3%增值稅稅率;如果是一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照一般計稅方法繳納增值稅，也可以選擇差額納稅，按照簡(jiǎn)易計稅依5%的征收率計算增值稅。如果是小規模納稅人提供勞動(dòng)派遣服務(wù)，可按照簡(jiǎn)易計稅方法依3%的征收率繳納增值稅，也可以選擇差額納稅，按照簡(jiǎn)易計稅方法依5%的征收率計算增值稅。

 16、租賃費  稅率13%、9%、5%征收率減按1.5%征收

租賃費用是可以抵扣進(jìn)項的，提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)稅率是13%、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)稅率是9%。個(gè)人出租住房是5%的征收率減按1.5%征收。注意，如果是租賃給員工提供福利所取得的的專(zhuān)票是不可以抵扣的。

二、哪些普通發(fā)票可以抵扣進(jìn)項稅額呢？

1、農產(chǎn)品收購和農產(chǎn)品銷(xiāo)售普通發(fā)票  9%、10%

納稅人購進(jìn)農產(chǎn)品,取得（開(kāi)具）農產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額。納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

注：納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節購進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進(jìn)項稅額的憑證。

2、旅客運輸相關(guān)憑證

納稅人購進(jìn)國內旅客運輸服務(wù)，其進(jìn)項稅額允許從銷(xiāo)項稅額中抵扣。納稅人未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，暫按照以下規定確定進(jìn)項稅額：
  （1）取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；增值稅電子普通發(fā)票上注明的購買(mǎi)方“名稱(chēng)”“納稅人識別號”等信息，應當與實(shí)際抵扣稅款的納稅人一致。

（2）取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進(jìn)項稅額：航空旅客運輸進(jìn)項稅額=（票價(jià)+燃油附加費）÷（1+9%）×9%

（3）取得注明旅客身份信息的鐵路車(chē)票的，為按照下列公式計算的進(jìn)項稅額：鐵路旅客運輸進(jìn)項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

（4）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進(jìn)項稅額：公路、水路等其他旅客運輸進(jìn)項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%
    需要注意的是：“國內旅客運輸服務(wù)”，限于與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內旅客運輸服務(wù)。納稅人允許抵扣的國內旅客運輸服務(wù)進(jìn)項稅額，是指納稅人2019年4月1日及以后實(shí)際發(fā)生并取得合法有效增值稅扣稅憑證注明的或依據其計算的增值稅稅額。

3、通行費普通發(fā)票

自2018年1月1日起，納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項稅額。
納稅人支付的橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進(jìn)項稅額：
橋、閘通行費可抵扣進(jìn)項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%

三、哪些專(zhuān)票不能按照票面抵扣呢？

1、自小規模納稅人處購買(mǎi)農產(chǎn)品取得專(zhuān)用發(fā)票的，不按照票面稅額抵扣，而是以專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

2、技術(shù)維護費可憑發(fā)票全額扣除。